營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（以下稱“營(yíng)改增”）已運(yùn)行一年有余，改革效果如何？近日，國(guó)家稅務(wù)總局貨物勞務(wù)稅司相關(guān)負(fù)責(zé)人在接受中國(guó)經(jīng)濟(jì)網(wǎng)記者采訪時(shí)表示，改革試點(diǎn)運(yùn)行平穩(wěn)，預(yù)期效應(yīng)逐步顯現(xiàn)。截至2013年6月，在已納入試點(diǎn)的134萬(wàn)戶納稅人中，超過(guò)95%的納稅人稅負(fù)實(shí)現(xiàn)了不同程度下降，平均減稅幅度近30％，試點(diǎn)以來(lái)的減稅總規(guī)模已超過(guò)900億元。

　　“營(yíng)改增”六項(xiàng)改革目標(biāo)基本實(shí)現(xiàn)

　　國(guó)家稅務(wù)總局貨物勞務(wù)稅司相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹說(shuō)，營(yíng)改增試點(diǎn)整體工作進(jìn)展順利，成效明顯，各項(xiàng)改革目標(biāo)基本實(shí)現(xiàn)。

　　一是優(yōu)化了稅制。實(shí)施“營(yíng)改增”，使增值稅的鏈條式抵扣機(jī)制在三次產(chǎn)業(yè)間得以貫通，上述重復(fù)征稅弊端也從制度上得以消除。這不僅符合增值稅的內(nèi)在特征和發(fā)展規(guī)律，而且有利于更好地發(fā)揮其制度優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)我國(guó)增值稅在覆蓋范圍和運(yùn)行機(jī)制上與國(guó)際慣例更好地接軌。

　　二是減輕了稅負(fù)。試點(diǎn)以來(lái)至2013年6月，在已納入試點(diǎn)的134萬(wàn)戶納稅人中，超過(guò)95%的納稅人稅負(fù)實(shí)現(xiàn)了不同程度下降，平均減稅幅度近30％。與此同時(shí)，原增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)一般納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)增加了可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，稅負(fù)也相應(yīng)下降。試點(diǎn)以來(lái)的減稅總規(guī)模已超過(guò)900億元。

　　三是擴(kuò)大了內(nèi)需。隨著改革試點(diǎn)后增值稅抵扣范圍拓寬，試點(diǎn)納稅人的市場(chǎng)需求和經(jīng)營(yíng)投入積極性明顯提高，對(duì)擴(kuò)大內(nèi)需形成了有力拉動(dòng)。一方面，試點(diǎn)一般納稅人可開(kāi)具增值稅專用發(fā)票供下游企業(yè)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，其訂單明顯增加，銷售收入顯著增長(zhǎng)。另一方面，試點(diǎn)一般納稅人自身設(shè)備更新投資的意愿明顯增強(qiáng)，相應(yīng)帶動(dòng)了上游制造業(yè)市場(chǎng)空間的擴(kuò)大。

　　以上海市為例，改革試點(diǎn)后，“營(yíng)改增”企業(yè)銷售收入增長(zhǎng)遠(yuǎn)高于企業(yè)總體銷售收入的增幅，試點(diǎn)納稅人戶均固定資產(chǎn)投資也遠(yuǎn)高于全部納稅人戶均投資的增長(zhǎng)水平。

　　四是促進(jìn)了分工。受益于“營(yíng)改增”后重復(fù)征稅問(wèn)題的緩解，改革試點(diǎn)以來(lái)，一些企業(yè)陸續(xù)實(shí)施了主輔分離的經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)調(diào)整。在專業(yè)化分工的推動(dòng)下，各試點(diǎn)地區(qū)從事生產(chǎn)性服務(wù)的新增試點(diǎn)納稅人數(shù)量呈現(xiàn)出大幅增長(zhǎng)的勢(shì)頭。

　　五是推動(dòng)了創(chuàng)新。改革試點(diǎn)后，不僅從事研發(fā)和技術(shù)服務(wù)的一般納稅人稅負(fù)得以減輕，而且由于購(gòu)買技術(shù)服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額能夠抵扣，其他企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新投入的規(guī)模逐步加大，帶來(lái)了技術(shù)服務(wù)企業(yè)營(yíng)業(yè)收入有效增長(zhǎng)，社會(huì)產(chǎn)品技術(shù)價(jià)值含量相應(yīng)提升。同時(shí)，在試點(diǎn)中，部分從事技術(shù)服務(wù)的一般納稅人主動(dòng)放棄享受免稅優(yōu)惠的過(guò)渡安排，選擇繳納增值稅以獲得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額并開(kāi)具專用發(fā)票的權(quán)利，從而增加技術(shù)服務(wù)購(gòu)買方進(jìn)項(xiàng)抵扣，擴(kuò)大技術(shù)服務(wù)的市場(chǎng)份額。

　　六是改善了出口。實(shí)施“營(yíng)改增”后，出口退稅由貨物貿(mào)易向服務(wù)貿(mào)易領(lǐng)域延伸，不僅對(duì)技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢等實(shí)行出口免稅，而且將國(guó)際運(yùn)輸和研發(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù)納入出口零稅率范圍，形成了出口退稅寬化效應(yīng)，推動(dòng)了這些服務(wù)類產(chǎn)品能以不含稅價(jià)格參與國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。同時(shí)，出口貨物接受試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)所負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額也可以得到退還，形成了出口退稅深化效應(yīng)，有效提升了貨物出口的退稅程度。這兩方面效應(yīng)疊加起來(lái)，有力地推動(dòng)了試點(diǎn)地區(qū)出口規(guī)模擴(kuò)大和結(jié)構(gòu)改善。

　　國(guó)家稅務(wù)局的相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，上述成效歸集于一點(diǎn)，就是“營(yíng)改增”為經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整升級(jí)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變提供了有力的制度支持。這些都與改革的預(yù)期相吻合，甚至在一些方面還取得了超預(yù)期的效果，充分證明了改革的方向正確、改革的方案合理，加快推進(jìn)改革勢(shì)在必行。

　　“營(yíng)改增”改革決策意義重大

　　當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)正處于轉(zhuǎn)型發(fā)展的攻堅(jiān)時(shí)期，必須抓住機(jī)遇在一些重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)取得突破，加快完善有利于轉(zhuǎn)方式、調(diào)結(jié)構(gòu)的體制機(jī)制和政策環(huán)境。國(guó)稅總局的相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，實(shí)施“營(yíng)改增”，是國(guó)務(wù)院根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展新形勢(shì)，從深化改革的總體部署出發(fā)做出的重要決策，也是一項(xiàng)“牽一發(fā)動(dòng)全身”的重大戰(zhàn)略性部署，具有一系列重大意義。

　　第一，改革有利于優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，完善財(cái)稅體制。“營(yíng)改增”實(shí)現(xiàn)了從“道道征稅，全額征稅”向“道道征稅，道道抵扣”的轉(zhuǎn)變，消除了貨物和勞務(wù)稅領(lǐng)域稅收制度不統(tǒng)一，避免了重復(fù)征稅的問(wèn)題，也是增值稅制度的發(fā)展和完善。

　　第二，改革有利于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)升級(jí)。通過(guò)實(shí)施“營(yíng)改增”，可以使增值稅抵扣鏈條機(jī)制在三次產(chǎn)業(yè)間連接貫通，促使企業(yè)實(shí)施諸如主輔分離等方面的經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)調(diào)整，培育企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力,從而對(duì)推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變將發(fā)揮積極作用。

　　第三，改革有利于擴(kuò)大社會(huì)就業(yè),促進(jìn)民生改善。實(shí)施“營(yíng)改增”，通過(guò)消除重復(fù)征稅、減輕稅收負(fù)擔(dān)，將對(duì)改善國(guó)民收入分配、擴(kuò)大消費(fèi)需求形成有效推動(dòng)；通過(guò)促進(jìn)服務(wù)業(yè)發(fā)展和小微企業(yè)成長(zhǎng)，將對(duì)擴(kuò)大社會(huì)就業(yè)、增加居民收入形成有效支持。

　　資料：我國(guó)“營(yíng)改增”改革實(shí)施過(guò)程一覽

　　增值稅，是對(duì)經(jīng)營(yíng)者在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種間接稅，自1954法國(guó)正式開(kāi)征增值稅至今，世界上已有大約170余個(gè)國(guó)家和地區(qū)實(shí)行了增值稅制度。增值稅的核心特征是抵扣機(jī)制，即以貨物和服務(wù)的增加值為稅基，在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，可以抵扣生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中投入的外購(gòu)貨物和服務(wù)所負(fù)擔(dān)的增值稅款。這一制度安排，與傳統(tǒng)的以貨物和服務(wù)價(jià)值全額為稅基的營(yíng)業(yè)稅相比，能夠有效地避免重復(fù)征稅。

　　2007年以來(lái)，國(guó)家稅務(wù)總局即著手開(kāi)展了“營(yíng)改增”的系統(tǒng)性研究，并形成了初步的改革設(shè)想。財(cái)政部和全國(guó)人大常委會(huì)預(yù)工委共同申請(qǐng)了世界銀行技術(shù)援助項(xiàng)目“中國(guó)增值稅制改革和立法研究”課題，也同時(shí)開(kāi)展了相關(guān)研究。

　　2010年10月18日，黨的十七屆五中全會(huì)通過(guò)的《中共中央關(guān)于制定國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十二個(gè)五年規(guī)劃的建議》，明確提出了“擴(kuò)大增值稅征收范圍，相應(yīng)調(diào)減營(yíng)業(yè)稅等稅收”的要求。

　　2010年12月30日，國(guó)家稅務(wù)總局稅制改革工作小組向國(guó)務(wù)院有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)送了《擴(kuò)大增值稅征收范圍改革方案研究》，系統(tǒng)提出了稅務(wù)總局?jǐn)U大增值稅征收范圍改革的整體考慮和試點(diǎn)的工作建議。

　　2011年2月23日，上海市人民政府向財(cái)政部報(bào)送了《上海市人民政府關(guān)于申請(qǐng)?jiān)诓糠稚a(chǎn)性服務(wù)業(yè)領(lǐng)域開(kāi)展擴(kuò)大增值稅征收范圍改革試點(diǎn)的函》（滬府函[2011]13號(hào)），申請(qǐng)將上海市列為增值稅擴(kuò)圍改革試點(diǎn)地區(qū)。

　　2011年3月5日，十一屆全國(guó)人大四次會(huì)議召開(kāi)。會(huì)議審查批準(zhǔn)了《中華人民共和國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十二個(gè)五年規(guī)劃綱要》和《政府工作報(bào)告》，確立了“十二五”期間擴(kuò)大增值稅征收范圍、相應(yīng)調(diào)減營(yíng)業(yè)稅等稅收的稅制改革目標(biāo)。

　　從2011年3月份開(kāi)始，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局的領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門多次赴上海調(diào)研，與上海市委、市政府領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)稅部門就“營(yíng)改增”試點(diǎn)交換意見(jiàn)，并就試點(diǎn)實(shí)施時(shí)間、行業(yè)范圍選擇、稅制要素安排、財(cái)政收入歸屬等重大問(wèn)題達(dá)成了共識(shí)。

　　2011年6月17日，時(shí)任國(guó)務(wù)院副總理李克強(qiáng)同志在相關(guān)報(bào)告中批示：“增值稅擴(kuò)圍有利于發(fā)展服務(wù)業(yè)，尤其是加快發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。但這是一項(xiàng)重大稅制改革，可考慮在部分地區(qū)部分行業(yè)試點(diǎn)，以利總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。”并要求財(cái)政部和稅務(wù)總局認(rèn)真深入論證，拿出方案，按程序報(bào)批。

　　2011年9月8日，李克強(qiáng)同志進(jìn)一步指示：“增值稅擴(kuò)圍改革事關(guān)重大，試點(diǎn)方案亦應(yīng)統(tǒng)籌考慮，以利逐步擴(kuò)展。”

　　2011年9月27日，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局正式向國(guó)務(wù)院報(bào)送了《關(guān)于擴(kuò)大增值稅征收范圍改革試點(diǎn)工作的請(qǐng)示》。2011年10月26日，國(guó)務(wù)院第177次常務(wù)會(huì)議審議通過(guò)了財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局提交的《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》，決定從2012年1月1日起，在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開(kāi)展深化增值稅制度改革試點(diǎn)，逐步將目前征收營(yíng)業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅。

　　2011年11月16日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了經(jīng)國(guó)務(wù)院同意的《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》，同時(shí)印發(fā)了《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》、《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》和《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》。此后，又陸續(xù)發(fā)布了若干政策和征管方面的文件。

　　2012年1月1日，“營(yíng)改增”試點(diǎn)在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)正式實(shí)施。試點(diǎn)的行業(yè)范圍包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。

　　2012年2月17日，上海市“營(yíng)改增”試點(diǎn)運(yùn)行1個(gè)月后的首個(gè)申報(bào)期剛結(jié)束，李克強(qiáng)同志即赴上海召開(kāi)座談會(huì)，聽(tīng)取試點(diǎn)情況匯報(bào)，并發(fā)表了重要講話。

　　2012年7月23日，財(cái)政和國(guó)家稅務(wù)總局向國(guó)務(wù)院報(bào)送了《關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍的請(qǐng)示》，建議國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、廈門、湖北、廣東、深圳10個(gè)省（直轄市、計(jì)劃單列市）從9月起分批實(shí)施“營(yíng)改增”試點(diǎn)。

　　2012年7月25日，國(guó)務(wù)院第212次常務(wù)會(huì)議決定，將“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍，由上海市分批擴(kuò)大至北京市、天津市、江蘇省、浙江省（含寧波市）、安徽省、福建省（含廈門市）、湖北省、廣東省（含深圳市）等8個(gè)省（直轄市）。

　　按照國(guó)務(wù)院的部署，北京市于2012年9月1日，江蘇省、安徽省于2012年10月1日，福建省、廣東省于2012年11月1日，天津市、浙江省、湖北省于2012年12月1日，“營(yíng)改增”試點(diǎn)順利實(shí)施。

　　2013年2月1日，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局在北京召開(kāi)座談會(huì)，邀請(qǐng)12個(gè)試點(diǎn)地區(qū)財(cái)稅部門，國(guó)務(wù)院辦公廳、發(fā)改委、交通運(yùn)輸部等7個(gè)中央部門和部分專家學(xué)者，共同評(píng)估和總結(jié)了2012年“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作，討論和研究了2013年及以后的試點(diǎn)工作安排。

　　2013年4月3日，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局向國(guó)務(wù)院報(bào)送了《關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)2012年總體情況和2013年擴(kuò)大試點(diǎn)工作安排的請(qǐng)示》。2013年4月10日，國(guó)務(wù)院第4次常務(wù)會(huì)議決定，自今年8月1日起，將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)在全國(guó)范圍內(nèi)推開(kāi)，適當(dāng)擴(kuò)大部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)范圍，將廣播影視作品的制作、播映、發(fā)行等納入試點(diǎn)。同時(shí)，擴(kuò)大行業(yè)試點(diǎn)，擇機(jī)將鐵路運(yùn)輸和郵電通信等行業(yè)納入試點(diǎn)。這標(biāo)志著自2012年1月1日以來(lái)開(kāi)展的“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作將進(jìn)一步擴(kuò)圍、提速，邁入新的快車道。

　　2013年8月1日，交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作在全國(guó)范圍內(nèi)推開(kāi)。根據(jù)各地國(guó)稅局傳回國(guó)家稅務(wù)總局的信息，各地共確認(rèn)新納入試點(diǎn)的納稅人總戶數(shù)為736077戶。